- 2007年中级会计实务教材勘误
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- P42页例3－4有误，正确的做法应是：
（1）2007年1月1日确定购入固定资产成本的金额，包括购买价款、增值税额、保险费、装卸费等
购入固定资产的成本＝2 106 000 ×3.7908+7 000=7 990 424.8（元）
借：在建工程 7 990 424.8
未确认融资费用 2 546 575.2
贷：长期应付款 l0 530 000
银行存款 7 000
（2）2007年度发生安装费用50 000元
借：在建工程 50 000
贷：银行存款 50 000
（3）确定未确认融资费用在信用期间的分摊额：
表3－1 未确认融资费用分摊表 单位：元
日期 分期付款额 确认的融资费用 应付本金减少额 应付本金余额
（1） （2）＝期初（4）×10％ （3）＝（1）－（2） 期末（4）＝期初（4）－（3）
2007.1.1 7983424.80
2007.12.31 2106000 798342.48 1307657.52 6675767.28
2008.12.31 2106000 667576.73 1438423.27 5237344.01
2009.12.31 2106000 523734.40 1582265.60 3655078.41
2010.12.31 2106000 365507.84 1740492.16 1914586.25
2011.12.31 2106000 191413.75 1914586.25 0
合计 10530000 2546575.20 7983424.80
（4）2007年12月31日分摊未确认融资费用、结转工程成本、支付款项
借：在建工程 798 342.48 [（l0 530 000－2 546 575.2）×10％]
贷：未确认融资费用 798 342.48
借：固定资产 8 838 767.28 （7 990 424.8＋50 000＋798 342.48）
贷：在建工程 8 838 767.28
借：长期应付款 2 106 000
贷：银行存款 2 106 000
（5）2008年l2月31日分摊未确认融资费用、支付款项
分摊未确认融资费用＝[（l0 530 000－2 106 000）－（2 546 575.2－798 342.48）]×10％ = 667 576.73（元）
借：财务费用 667 576.73
贷：未确认融资费用 667 576.73
借：长期应付款 2 106 000
贷：银行存款 2 106 000
（6）2009年l2月31日分摊未确认融资费用、支付款项
分摊未确认融资费用＝[（l0 530 000－2 106 000×2）
－（2 546 575.2－798 342.48－667 576.73）]×10％ = 523 734.40（元）
借：财务费用 523 734.40
贷：未确认融资费用 523 734.40
借：长期应付款 2 106 000
贷：银行存款 2 106 000
（7）2010年l2月31日分摊未确认融资费用、支付款项
分摊未确认融资费用＝[（l0 530 000－2 106 000×3）
－（2 546 575.2－798 342.48－667 576.73－523 734.40）]×10％ =365 507.84（元）
借：财务费用 365 507.84
贷：未确认融资费用 365 507.84
借：长期应付款 2 106 000
贷：银行存款 2 106 000
（7）2011年l2月31日分摊未确认融资费用、支付款项
分摊未确认融资费用＝2 546 575.2－798 342.48－667 576.73－523 734.40－365 507.84=191 413.75（元）
借：财务费用 191 413.75
贷：未确认融资费用 191 413.75
借：长期应付款 2 106 000
贷：银行存款 2 106 000
P58例3－12答案应：
（1）答案没有问题
（2）应是：
营业厅的累计折旧金额＝1800000×3％×8＝432000（元）
借：在建工程 1368000
累计折旧 432000
贷：固定资产 1800000
（3）应是：
旧电梯的账面价值＝200000－200000/1800000×432000＝152000（元）
（4）答案没有问题
（5）分录应是：
借：固定资产 1567000
贷：在建工程 1567000
P62页
第二笔分录应该是：
借：在建工程 167 000
贷：原材料 100 000
应交税费－－应交增值税（进项税额转出）17 000
应付职工薪酬 50 000
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