28．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（　）。
　　A．销售商品收到的现金
　　B．取得短期借款收到的现金
　　C．采购原材料支付的增值税
　　D．取得长期股权投资支付的手续费
　　参考答案：AC
　　答案解析：选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量。
　　
　　29．下列各项中，影响企业营业利润的有（　）。
　　A．处置无形资产净收益
　　B．出租包装物取得的收入
　　C．接受公益性捐赠利得
　　D．经营租出固定资产的折旧额
　　参考答案：BD
　　答案解析：选项AC应该计入到营业外收入，其不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。
　　
　　30．下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（　）。
　　A．被投资单位实现净利润
　　B．被投资单位宣告发放股票股利
　　C．被投资单位宣告发放现金股利
　　D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动
　　参考答案：ACD
　　答案解析：选项B，此时投资方是不用做账务处理的。
　　
　　31．下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　）。
　　A．应付的租入包装物租金
　　B．应付的社会保险费
　　C．应付的客户存入保证金
　　D．应付的经营租入固定资产租金
　　参考答案：ACD
　　答案解析：选项B应该通过应付职工薪酬核算的。
　　
　　32．下列各项中，不应确认为财务费用的有（　）。
　　A．企业筹建期间的借款费用
　　B．资本化的借款利息支出
　　C．销售商品发生的商业折扣
　　D．支付的银行承兑汇票手续费
　　参考答案：ABC
　　答案解析：选项A应该计入到管理费用或在建工程；选项B应该计入在建工程；选项C确认收入的金额时直接扣除，不做账务处理。
　　
　　33．下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有（　）。
　　A．产成品
　　B．原材料
　　C．应收账款
　　D．固定资产
　　参考答案：AB

　　四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
　　1.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
　　（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
　　（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
　　（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
　　（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
　　（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费
　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
　　（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（1）借：其他货币资金——存出投资款　　1000
　　　　　　 贷：银行存款　　1000
　　（2）借：交易性金融资产——成本　800
　　　　　　 投资收益　2
　　　　　　 贷：其他货币资金——存出投资款　802
　　（3）借：公允价值变动损益　30　　（800－100×7.7）
　　　　　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动　　30
　　（4）借：交易性金融资产——公允价值变动　40　　（8.1×100－7.7×100）
　　　　　　 贷：公允价值变动损益　　40
　　（5）借：银行存款　　825
　　　　　　 贷：交易性金融资产——成本　800
　　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　10
　　　　　　　　投资收益　15
　　　　 借：公允价值变动损益　　10
　　　　　　 贷：投资收益　10

　　2.甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17%。2007年发生固定资产业务如下：
　　（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。
　　（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
　　（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。
　　（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
　　（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。
　　假设上述资料外，不考其他因素。
　　要求：
　　（1）编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录。
　　（2）计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。
　　（3）编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。
　　（4）编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。
　　（5）计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。
　　（答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（1）借：固定资产　648　（550＋93.5＋4.5）
　　　　　　 贷：银行存款　648
　　（2）648×2/10/12＝10.8（万元）
　　　　 借：管理费用　10.8
　　　　　　 贷：累计折旧　10.8
　　（3）借：在建工程　710　（600＋102＋8）
　　　　　　 贷：银行存款　710
　　（4）借：在建工程　3
　　　　　　 贷：银行存款　3
　　　　 借：固定资产　713
　　　　　　 贷：在建工程　713
　　（5）（713－35.65）/5×720/1000＝9.75（万元）
　　　　 借：制造费用　9.75
　　　　　　 贷：累计折旧　9.75

　　4.甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2007年2月有关辅助生产成本资料如下
　　（1）运输车间本月共发生成本22500元，提供运输劳务5000公里；修理车间本月共发生成本240000元，提供修理劳务640工时。
　　（2）运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。
　　（3）基本生产车间耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时；
　　行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。
　　要求：
　　（1）编制甲公司的辅助生产成本分配表（表格见答题纸第7页，不需列出计算过程）。
　　（2）编制甲公司辅助生产成本分配的会计分录。
　　（“生产成本”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）
　　参考答案：

　　（1）

　　（2）借：制造费用　140750
　　　　　　 管理费用　121750
　　　　　　 贷：生产成本——辅助生产成本——运输　　22500
　　　　　　　　　　　　 ——修理　　240000
　　　　五、综合题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分。共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：
　　（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
　　（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为150万元。
　　（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务
　　（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
　　（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
　　（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
　　（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
　　要求：
　　（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）
　　（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
　　（答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（1）①借：应收账款　210.6
　　　　　　　 贷：主营业务收入　180
　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）30.6
　　　　　 借：主营业务成本　150
　　　　　　　 贷：库存商品　150
　　②借：应付职工薪酬　11.7
　　　　　贷：主营业务收入　10
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
　　　 借：主营业务成本　8
　　　　　 贷：库存商品　8
　　 借：管理费用　11.7
　　　　　 贷：应付职工薪酬　11.7
　　③借：银行存款　20
　　　　　贷：其他业务收入　20
　　④借：银行存款93.6
　　　　　贷：其他业务收入　80
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13.6
　　　 借：其他业务成本　59
　　　　　 贷：原材料　59
　　⑤借：递延收益　300
　　　　　贷：营业外收入　300
　　⑥借：预收账款　10
　　　　　贷：其他业务收入或主营业务收入　10　（100×60%－50）
　　借：其他业务成本或主营业务成本　7　（70×60%－35）
　　　　贷：劳务成本　7
　　⑦借：管理费用　　20
　　　　　财务费用　10
　　　　　营业外支出　5
　　　　　贷：银行存款　35
　　（2）营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）
　　　　营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元）
　　　　营业利润：300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）
　　　　利润总额：34.3＋300－5＝329.3（万元）

　　2.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：　　金额单位：万元
　　　2007年甲公司发生的交易或事项如下：
　　（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
　　（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
　　（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
　　（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
　　（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
　　（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%.丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元
　　（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
　　（8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。
　　（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
　　（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
　　假定除上述资料外，不考虑其他因素。
　　要求：
　　（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。
　　（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
　　（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
　　（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
　　（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；
　　①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
　　（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（1）①
　　借：银行存款　50
　　　　贷：坏账准备
　　或者：
　　借：银行存款　50
　　　　贷：应收账款　50
　　借：应收账款　50
　　　　贷：坏账准备　50
　　②
　　借：原材料　840
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　142.8
　　　　贷：实收资本　982.8
　　③
　　借：管理费用　2
　　　　贷：低值易耗品　2
　　④
　　借：坏账准备　80
　　　　贷：应收账款　80⑤
　　借：待处理财产损溢　　117
　　　　贷：原材料　100
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）17
　　⑥
　　借：应收股利　200
　　　　贷：长期股权投资——损益调整　200
　　⑦
　　借：银行存款　200
　　　　贷：应收股利　200
　　⑧
　　借：长期股权投资——损益调整　300
　　　　贷；投资收益　300
　　⑨
　　借：原材料　30
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）5.1
　　　　贷：应收票据　32
　　　　　　银行存款　3.1
　　（2）计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元）
　　应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元）
　　借：资产减值损失　90
　　　　贷：长期股权投资减值准备　90
　　（3）计提减值前存货的账面余额＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。
　　借：存货跌价准备　76
　　　　贷：资产减值损失　76
　　（4）计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元）
　　坏账准备期末应该有的余额＝220×10%＝22（万元）
　　当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30＋50－80）＝22（万元）
　　借：资产减值损失　22
　　　　贷：坏账准备　　22
　　（5）　　
　　①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（万元）
　　②存货＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（万元）
　　③应收账款＝300－80－22＝198（万元）
　　④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元）