交易性金融资产账务处理的核算步骤（总结）

1、取得时  借：交易性金融资产­­—成本     （买价）

               应收股利（利息） （已宣告而未发放或领取的现金股利和利息）

                投资收益         （手续费、交易费、佣金）

              贷：银行存款或其他货币资金

2、收取现金股利和利息（分两种情况）：

a 、购入时，已宣告的利息

借：银行存款

  贷：应收股利（利息）

b 、持有期间，收到的股利和利息

借：应收股利

  贷：投资收益

3、期末计量—资产负责表日

①、公允价>账面价

借：交易性金融资产—公允价值变动

  贷：公允价值变动损益

②、公允价<账面价

借：公允价值变动损益

  贷：交易性金融资产—公允价值变动

4、处置时

a 、借：银行存款

     贷：交易性金融资产  —成本

（借或贷）：交易性金融资产  —公允价值变动

（借或贷）：投资收益

同时，将过去已确认的公允价值变动转入投资收益

b 、借或贷：公允价值变动损益

       贷或借：投资收益