第一章 第五节 长期股权投资

账务处理归纳总结

一、成本法——适用于子公司及无控制、共同控制重大影响无报价、无公允价

账务处理步骤：

1、取得时

借：长期股权投资  （买价+相关税费）

应收股利  （已宣告未发放）

   贷：银行存款

2、持有期间宣告发放现金股利时一律作投资收益

借：应收股利

  贷：投资收益

3、处置时

借：银行存款

  贷：长期股权投资

  （借或贷）：投资收益

二、权益法——适用于合营企业、联营企业，下设成本、损益调整、其他权益变动三个二级明细科目

账务处理步骤：

1、①取得时（初始成本>被投资单位可辩认资产份额）

借：长期股权投资—成本

  贷：银行存款

②取得时（初始成本<被投资单位可辩认资产份额）

借:长期股权投资—成本

  贷：银行存款

      营业外收入

2、资产负债表日被投资单位实现盈利

①借：长期股权投资—损益调整

贷：投资收益

②亏损作相反分录

借：投资收益

  贷：长期股权投资—损益调整

③宣告分现金股利时

借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整

3、当被投资单位所有者权益增加时

借：长期股权投资—其他权益变动

  贷：资本公积—其他资本公积

（减少时作相反分录）

4、处置时

借：银行存款

  贷：长期股权投资—成本

      长期股权投资—损益调整

      长期股权投资—其他权益变动

  （借或贷）投资收益

同时  借或贷：资本公积—其他资本公积

      贷或借：投资收益