（批发业的核算）

1、借：物资采购 VCD   85500

         应交税费-增进项   14535

       贷：银行存款          100035

借：库存商品     85500

   贷：物资采购    85500

2、借：银行存款   33212.89

       贷：应收账款   杭州某商店   33212.89

3、借：销售费用   维修费   560

                  运费   200

       贷：银行存款   560

           库存现金   200

4、借：银行存款   88920

       贷：主营业务收入-电视机   76000（40台）

           应交税费-增销项   12920

5、借：银行存款   190000

       贷：预收账款-三东信达   190000

6、借：预付账款-湖南电视机厂   56000

       贷：银行存款   56000

7、借：其他应收款-王英   5000

       贷：银行存款        5000

8、借：应交税费--未交增值税   3563.65

               --城建税   301

               --教育费附加   150.5

       贷：银行存款     4015.15

9、借：其他应收款--总务部门   1000

       贷：库存现金   1000

10、借：销售费用--办公费   630

贷：其他应收款--总务部门  630

11、借：物资采购--收音机   22310（230台）

           应交税费--增进项   3792.7

         贷：应付账款--广东雷登厂   26102.7

借：库存商品   22310

     贷：物资采购    22310

12、借：物资采购--电视机   77000

        应缴税费--增进项   13090

        贷：预付账款--湖南电视机厂   90090

     借：库存商品    7700

          贷：物资采购    7700

13、借：应付账款--广东雷登厂   26102.7

        贷：银行存款        26102.7

14、借：周转材料—包装物   2000

        贷：银行存款   中行   2000

15、借：库存现金   1000

        贷：银行存款      1000

16、借：应付职工薪酬5420

        贷：银行存款  5420

借：销售费用  5420

贷：应付职工薪酬  5420

17、借：销售费用--低值易耗品摊销   423

        贷：周转材料--低值易耗品   423

18、借：银行存款     10038.6

        贷：主营业务收入--收音机   8580（60台）

            应交税费--增销项   1458.6

19、借：预收账款--山东信达   190944

        贷：主营业务收入--收音机163200（1200台）

            应交税费--增销项   27744

20、借：库存现金   16200

          贷：银行存款    16200

21、借：应付职工薪酬--工资   16200

        贷：其他应付款--刘荣  2500

            库存现金   13700

借：销售费用--工资   16200

      贷：应付职工薪酬--工资   16200

22、借：财务费用--利息   540

        贷：应付利息  540

23、借：销售费用--保险费   1100

        贷：银行存款   1100

24、借：销售费用--折旧费   1736.27

        贷：累计折旧   1736.27

25、借：待处理财产损益   200

        贷：库存商品--收音机   200

26、借：其他应收款--刘荣   200

        贷：待处理财产损益   200

27、借：应交税费--增值税转出未交   10704.90

        贷：应交税费--未交增值税   10704.90

28、城建税1070.49*7%=749.34

教育费附加1070.49*3%=321.15

地方教育费附加1070.49*2%=214.10

借：营业税金及附加   1284.59

    贷：应交税费--城建税   749.34

                 --教育费附加   321.15

                --地方教育费附加214.10

29、已销产品成本：

收音机单价=（期初库存金额+本期收入金额）/（期初库存数量+本期收入数量）

          =（160000+22310）/（1600+230）

          =182310/1830

          =99.623

收音机：已销产品=1260*99.623=125524.89

已销产品成本：

电视机单价=（期初库存金额+本期收入金额）/（期初库存数量+本期收入数量）

          =（259056+77000）/（168+50）

          =1541.5413

电视机：已销产品=40*1541.5413=61661.65

借：主营业务成本--收音机   125524.89

                --电视机   61661.65

    贷：库存商品--收音机   125524.89

                ---电视机   61661.65

30、借：主营业务收入--电视机   76000

                    --收音机   171780

         贷：本年利润   247780

31、借：本年利润  28093.86

        贷：销售费用   26269.27

            财务费用   540

            营业税金及附加 1284.59

32、借：本年利润   187186.54

        贷：主营业务成本--收音机   125524.89

                        --电视机 61661.65

33、计提所得税 32499.60*25%=8124.90

借：所得税费用   8124.90

    贷：应交税金   应交企业所得税  8124.90

34、借：本年利润   8124.90

        贷：所得税费用  8124.90

35、借：本年利润   24374.70

        贷：利润分配   未分配利润   24374.70

（12月份零售业务题）

1、借：库存现金     42650

       贷：主营业务收入—百货组     15800

                            —副食组     21250

                            —家电组     5600

   借：主营业务成本—百货组     15800

                         —副食组     21250

                         —家电组     5600

     贷：库存商品—百货组     15800

                     —副食组     21250

                     —家电组     5600

2、借：物资采购     98000

          应交税费—增进销     16660

         贷：银行存款     114660

   借：销售费用     2100

     贷：银行存款     2100

  借：库存商品—百货组     67840

                  —副食组     39600

                  —家电组     18450

  贷：物资采购     98000

      商品进销差价—百货组     14840

                  —副食组     9600

                  —家电组     3450

3、借：库存现金     96958

          贷：主营业务收入—百货组     53100

                            —副食组     32628

                            —家电组     11230

   借：主营业务成本—百货组     53100

                        —付食组     32628

                        —家电组     11230

       贷：库存商品—百货组     53100

                       —副食组     32628

                       —家电组     11230

4、计算进销差价率：

百货组进销差价率=（63828+14840）/（236400+67840）X100%

                =78668/304240=25.86%

副食组进销差价率=（41190.72+9600）/（128721+39600）X100%

                =50790.72/168321=30.17%

家电组进销差价率=（20201.94+3450）/（91827+18450）X100%

                =23651.94/110277=21.45%

百货组进销差价率=68900X25.86%=17817.54

副食组进销差价率=53878X30.17%=16254.99

家电组进销差价率=16830X21.45%=3610.04

借：商品进销差价—百货组     17817.54

                     —副食组     16254.99

                     —家电组     3610.04

  贷：主营业务成本—百货组     17817.54

                       —副食组     16254.99

                       —家电组     3610.04

5、计算本月应交增值税：收入、价税分离

百货组：收入 68900/1.17=58888.89X17%=10011.11(税)

副食组：收入  53878/1.17=46049.57X17%=7828.43（税）

家电组：收入  16830/1.17=14384.62X17%=2445.38（税）

       借：主营业务收入—百货组     10011.11

                         —副食组     7828.43

                         —家电组     2445.38

          贷：应交税费—增销项     20284.92

6、借：应交税费—转出未交增值税     3624.92

          贷：应交税费—未交增值税     3624.92

7、城建税3624.92X7%=253.74

   教育费3624.92X3%=108.75

地方教育费3624.92X2%=72.5

   借：营业税金及附加    434.99

          贷：应交税费—城建税     253.74

                     —教育费附加     108.75

                    —地方教育费附加  72.5

8、借：主营业务收入     119323.08

     贷：本年利润    119323.08

   借：本年利润     104387.92

     贷：主营业务成本     101925.43

          销售费用     2100

          营业税金及附加     434.99

9、计算本月应交所得税

净利14862.66X25%=3715.67

借：所得税费用     3715.67

  贷：应交税费—应交所得税     3715.67

10、将所得税转入本年利润科目

借：本年利润     3715.67

  贷：所得税费用     3715.67

11、将净利润转利润分配科目

借：本年利润     11146.99

  贷：利润分配—未分配利润    11146.99