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2017东方财校初级实务经典试题
【时间 2017年1月17日 】

 

2017东方财校初级实务经典试题

 

 

1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2015年甲公司发生如下交易或事项:

132日,向乙公司销售一批商品,按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/101/20n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于315日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。

255日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让,该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具红字增值税专用发票。

3920日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。

4105日,承接一项设备安装劳务,合同期为6个月,合同总收入为120万元,已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至20151231日已发生的成本为50万元,预计完成劳务还将发生成本30万元。

51110日,向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元。

61220日,收到国债利息收入59万元,以银行存款支付销售费用5.5万元,支付税收滞纳金2万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第(1--6)小题。

(答案中的金额单位用万元表示)

1)根据资料(1),下列各项中,会计处理结果正确的是(  AD 

A.32,甲公司应确认销售商品收入180万元

B.32,甲公司应确认销售商品收入176万元

C.315,甲公司应确认财务费用2万元

D.315,甲公司应确认财务费用1.8万元.

2)根据资料(2)至(5),下列各项中,会计处理正确的是( ABCD  

A.55,甲公司发生销售折让时的会计分录:

借:主营业务收入                    30

应交税费应交增值税(销项税额)5.1

贷:银行存款                       35.1

B.920,甲公司销售材料时的会计分录:

借:银行存款                        17.55

贷:其他业务收入                      15

    应交税费应交增值税(销项税额)  2.55

借:其他业务成本                    10

贷:原材料                          10

C.1110,甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时会计分录:

借:管理费用                 11.7

贷:应付职工薪酬            11.7

借:应付职工薪酬             11.7

贷:主营业务收入             10

    应交税费应交增值税(销项税额)1.7

借:主营业务成本                    8

贷:库存商品                       8

D.1231,甲公司确认劳务收入,结转劳务成本的会计分录:

借:预收账款                    75

贷:主营业务收入                75

借:主营业务成本                50

贷:劳务成本                    50

(3) 根据资料(1)至(5),甲公司2015年年度利润表中“营业收入”的金额是( C   )万元

A.225            B.235           C.250          D.280

(4) 根据资料(1)至(5),甲公司2015年年度利润表中“营业成本”的金额是(  D  )万元

A.168            B.200           C.208          D.218

(5)根据资料(1)至(6),下列各项中,关于甲公司2015年期间费用和营业利润计算结果正确的是(BD   )。

A.期间费用为7.3万元            B.期间费用为19万元

C.营业利润为13万元             D.营业利润为72万元

6)根据资料(1)至(6),下列各项中,关于甲公司2015年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是(  AB  )。

A.所得税费用3.25万元

B.净利润66.75万元

C.所得税费用17.5万元

D.净利润52.5万元

 

2.甲公司为增值税的一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,该公司原材料采用实际成本法核算,销售商品为甲公司的主营业务,未计提存货跌价准备。20169月份发生的有关经济业务如下:

1)购入一批A材料,增值税专用发票上注明材料价款为16000元,增值税税额为2720元,入库前发生挑选整理费890元,发生合理损失1%。材料验收入库,款项均已通过银行付讫。

2)委托外单位加工B材料(非金银首饰),原材料价款20000元,支付加工费10000元,取得的增值税专用发票上注明增值税税额为1700元,由受托方代收代缴的消费税为1000元,材料已加工完毕验收入库,款式均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产应税消费品。

3)购买不需要安装的一台生产经营用设备,增值税专用发票注明价款70000元,增值税税额为11900元,符合增值税抵扣条件,款项已用银行存款付讫。

4)盘亏一批原材料A,成本为2000元,原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失,尚未经批准处理。

5)用自产的应税消费品对乙公司进行投资,取得乙公司20%的股权,采用权益法核算,该批应税消费品成本为30000元,计税价格为40000元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。投资当日,乙公司可辨认净资产公允价值为220000元。

6)出售一幢厂房,账面原值100000元,已提折旧40000元,售价80000元,营业税金为4000元。

2016831日资产负债表中的“固定资产”项目金额为2000000元)

要求:根据上述资料,回答下列第(1--4)题,(答案中的金额单位用元表示)

(1)       业务(1)的会计分录正确的是(A

A.     借:原材料              16890

       应交税费应交增值税(进项税额)  2720

     贷:银行存款                         19610

借:原材料              15110        

       管理费用             890              

       应交税费应交增值税  2720          

      贷:银行存款                       19610

C   借:原材料             16721.1

        管理费用           168.9        

应交税费应交增值税            2720

          贷:银行存款                       19610

  D   借:原材料            19610

          贷:银行存款           19610

 

(2)       下列说法正确的是(BCD

  A  业务(2),委托加工物资的成本是31000

  B  业务(4),盘亏原材料的进项税额不可以抵扣

  C  业务(5),用自产的产品对外投资,应视同销售

  D  业务(6),出售固定资产净损益16000

 

(3)       本月末,资产负债表中“固定资产”的项目的金额是(B)元

  A  1970000     B  2010000   C  2070000   D 1940000

 

4)根据业务(5),甲公司对乙公司股权投资的入账价值是(C)元

  A  40000       B  44000     C  46800    D  50800

 

 

 

3.甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,自2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下:东方财校免费网站www.eastkj.com  电话15194413157  64900082

12011121日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元,增值税税额为170万元;发生保险费2.5万元,款项均以银行存款支付;未发生其他相关税费。安装期间领用一批生产用原材料,其实际成本和计税价格均为10万元,发生安装工人工资176.7万元,未发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价装备。

220111231日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元。采用直线法计提折旧。

320121231日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元,预计使用年限及净残值不变。

42013630日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当时,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。

52013820日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为25万元,采用直线法计提折旧。20131231日,该生产线未发生减值。

 

东方财校免费网站www.eastkj.com  电话15194413157  64900082

 

62014430日,甲公司以936万元(含税价)的价格将此生产线卖与丁公司。当日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续。

要求:根据上述资料,回答下列第(1--5)题(答案中的金额单位用万元表示)

(1)       根据资料(1),下列各项表述中不正确的是(AC

  A  购入该生产线时应计入在建工程科目的金额是1172.5

  B  发生保险费2.5万元应该计入在建工程成本中

  C  领用原材料应确认进项税额转出1.7万元

  D  发生安装工人工资176.7万元应该记入“应付职工薪酬”科目

 

(2)       根据资料(2),2012年度该生产线计提的折旧额是(B)万元

  A  224.3    B  196    C  198    D  168

 

(3)       根据资料(3),下列表述中正确的是(B

  A  该生产线应计提固定资产减值准备382万元

  B  该生产线应计提固定资产减值准备186万元

  C  计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目

  D  计提的固定资产减值准备在以后期间可以予以转回

 

(4)       根据资料(4--5),下列表述中正确的是(AD

  A  2013年度该生产线改良前计提的折旧额为79.4万元

  B  改良时,按照固定资产的原值转入在建工程中

  C  2013820改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本1036万元

  D  改良时,需要将原计提的累计折旧的金额予以转出

 

(5)       根据资料(6),处置该生产线时应确认的处置损益金额为(B)万元

  A  936    B  60    C  -60   D  -236

 

 

 

4.甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%201410月发生以下经济业务事项(假定不考虑增值税以外的其他相关税费):

1101日从A公司购入一批产品500件,每件购买价为200元,支付了价款并取得了增值税专用发票,途中发生运输费价税合计为11100元,并取得货物运输业增值税专用发票保险费30000元,装卸费等相关费用20000元,验收入库时发现短缺20件,经查属于定额内合理损耗。

2105日出售一栋办公楼,该办公楼于20101231日购入,购买总价款234000元,另支付相关手续费11000元,款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限10年,预计净残值为5000元,采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素,处置当日取得价款160000元,发生清理费用2000元。

31012日购入B股票15万股作为交易性金融资产,每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元),另支付手续费40000元。

41015日以300000元取得C公司股权40%,并能够对C公司实施重大影响,发生相关费用20000元,购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1000000元。

51031日取得一项专利技术的租金收入50000元,该专利技术为2012320日自行研发,发生研发费用300000元,其中符合资本化条件的支出为240000元,630日研发成功并申请专利权,预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销,净残值为零。

6)月末进行财产清查,发现购入A公司的产品盘亏15000元,经查属于管理不善造成的霉烂变质,其中应由责任人赔偿8000元。

要求:根据上述资料,回答下列第(1--5)题。

(1)       根据资料(1)中,产品的入账价值为(A)元

  A  160000     B  177000   C  161100   D 178100

 

(2)       根据资料(2),下列关于固定资产的表述正确的是(ACD

  A  固定资产购入时的入账价值为245000

  B  固定资产当月减少,当月不需要计提

  C  该固定资产累计折旧为92000

  D  应确认的处置损益金额为5000

 

(3)       根据资料(3)、(4),下列表述中不正确的是(AD

  A  交易性金融资产的入账成本为300000

  B  交易费用应计入投资收益科目

  C  长期股权投资的初始投资成本为32000

  D  长期股权投资的入账价值为32000

 

(4)       根据资料(5),下列表述正确是(ABD

  A  无形资产每月摊销额为2000

  B  收取的租金确认为其他业务收入

  C  计提的累计摊销额应计入管理费用

  D  计提的累计摊销额应计入其他业务成本

 

(5)       根据资料(6),期末进行财产清查的处理正确的是(BC

  A  批准前处理:

   借:待处理财产损溢            15000

     贷:库存商品                    15000

  B  批准前处理:

   借:待处理财产损溢            17550

     贷:库存商品                     15000

         应交税费---应交增值税(进项税额转出)  2550

  C  批准后处理:

   借:其他应收款                8000

       管理费用                  9550

     贷:待处理财产损溢             17550

  D  批准后处理:

   借:其他应收款                 8000

       营业外支出                 9550

     贷:待处理财产损溢                17550

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

来源:东方财贸
 
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