2017年初级职称《会计实务》模拟试卷

一、单项选择题

1. A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，2016年1月1日，A公司将一栋厂房以经营租赁方式对外出租，租期为5年。每年末收取租金100万元，出租时该厂房的账面价值为2000万元，公允价值为2500万元。2016年12月31曰，该幢厂房的公允价值为2600万元。不考虑其他因素，则A公司2016年因该投资性房地产对营业利润的影响为(  )万元。

  A.  700 B.  -300 C.  200 D.  -200

2.甲股份有限公司首次公开发行普通股300万股，每股面值为1元.每股发行价格为5元，同时支付了佣金48万元，手续费12万元，则该笔业务使甲公司的资本公积增加了(  )万元。

  A.  1152 B.  1440  C.  1140  D.  1200

3. 某企业购买A公司发行的股票100万股准备长期持有.每股买价6元，占A公司30%的股权，对A公司具有重大影响，其中包含已宣告尚未发放的现个股利为60万元.另支付交易费用8万元，则该投资的初始成本为( )万元

A. 548B. 540  C. 600D 592

4.下列各项中，不影响营业利润的是( )。

A.出售投资性房地产  B.出售固定资产

C.计提固定资产减值准备  D.出售原材料

5.2014年1月1日，A企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为3年，合同收人总额为6000万元，预计合同总成本为3000万元。至2014年12月31日，A企业上实际发生总成本为1200万元。但提供的劳务交易结果不能可靠估计，预计只能从工程款中收回成本950万元。2014年度A企业确认的劳务收入为(  )万元

A.1000  B.1200 C.950 D.2000

6.下列各项中，不属于现金流量表"筹资活动产生的现金流量"的是（）

A.发行债券收到的现金  B.偿还应付账款

C.偿还银行借款支付的现金  D.向股东支付现金股利

7.下列各项业务中，可以通过其他业务成本核算的是(  )

A.对外出租投资性房地产的折旧

B.一般纳税人企业购买商品支付的增值税

C.销售应税消费品时产生的消费税

D.出售无形资产所有权时应结转的账面价值

8.下列各项中，应计入废品损失的是( )。

A.材料采购途中发生的损耗

B.可降价出售的不合格品

C.产品入库后因保管不善发生的变质净损失

D.不可修复废品的生产成本

9.甲事业单位根据批准的部门顶算和用款计划，向财政部门申请以财政直  接支付方式向自来水公司支付水费，经审核后，应贷记的会计科日是(  )。

A.事业支出 B.银行存款

C. 财政补助收人D.零余额账户用款额度

10.某企业生产A产品需两个生产步骤，第一步骤定额工时20小时，第二步骤定额工时为60小时，在各步骤内在产品完工程度均为本步骤的50%.则第二步骤在产品的完工程度为()。

A.  40%B.75% C.  62. 5 % D. 60%

11.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司所售产品的单价为400元，若客户购买100件以上（含100件)可得到每件20元的商业折扣，2016年8月10日，A公司向B公司销售该产品300件，按规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30.  A公司于2016年8月25日收到该笔款项时，应给予客户的现余折扣为()元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)

A. 0 B.1140  C.1200  D.2280

12.下列关于逐步结转分步法和平行结转分步法的表述中，不正确的是( )

A.逐步综合结转分步法下不需要进行成本还原

B.逐步综合结转分步法下能提供各个生产步骤的半成品成本资料

C.平行结转分步法下能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原

D.平行结转分步法下各步骤的产品生产成本并不伴随着半成品实物的转移而结转

13.甲企业期末"原材料"科目余额为l00万元，"生产成本"科目余额为70万元，"材料成本差异"科目贷方余额5万元。"委托加工物资"科目余额为150万元，"发出商品"科目余额为15万元，"工程物资"科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中"存货"项目的金额为（  ）万元。

A.  330B.320C.  340 D.540

14.A公司委托B 公司加工一批属于应税消费品的材料，发出原材料的成本为,500万元，加工费40万元，增值税税额6.8万元，消费税7万元，收回的材料用于连续生产应税消费品，加工后收回这批材料的人账价值为(  )万元。

A.540  B.547  C.553.8  D.546.8

15.企业将作为存货的房地产转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产，转换日存货公允价值大于原账面价值的差额记入(  )。

 A.营业外支出B.其他综合收益

C.公允价值变动损益 D.其他业务成本

16.辅助生产费用采用计划成本分配法分配的特点是(  )。

A.直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品

B.辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配

C.根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和成本分配率，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配

D.按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用

17.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年12月11日，该企业购入需要安装的生产设备一台，价款20000元，增值税3400元，安装中领用生产用材料实际成本为2000元，领用自产库存商品，实际成本4200元，售价为5000元。2016年12月31日，该项固定资产安装完毕达到预定可使用状态，不考虑其他因素，该项固定资产的人账价值是(  )元。

 A. 26200 B. 30790 C.30654  D. 29000

18.某企业'无形资产"科目年初余额为100万元，年末"累计摊销"科目余额为20万元。"无形资产减值准备"科目余额为20万元。经减值测试，年末无形资产可收回金额为50万元。该企业年末资产负债表中"无形资产"项目金额为( )万元。

A.  100 B.  50  C.  60D.  80

19.甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月1日，甲公司购入办公楼作为固定资产核算，不含税价款为10000万元，取得增值税专用发票，增值税税率为11%，税法规定，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理的表述中，不正确的是(  )。

A.固定资产的入账价值为11100万元

B.确认"应交税费一应交增值税(进项税额)"660万元

C.确认"应交税费一待抵扣进项税额"440万元

D.取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年6月将""应交税费一待抵扣进项税额"转入"应交税费—应交增值税(进项税额)"科目 

20. 某企业有甲、乙两个辅助车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。某月交互分配前，甲车间归集的辅助生产费用为55000元，乙车间归集的辅助生产费用为70000元。甲车间耗用乙车间的辅助生产费用为10000元，乙车间耗用甲车间的辅助生产费用为6000元。不考虑其他因素，当月乙车间向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用为(  )元。

A.60000 B.74000 C.76000  D. 66000

21.关于资产负债表"预收款项"项目填列方法，下列表述正确的是(  )。

A.根据"预收账款"科目的期末余额填列

B.根据"预收账款"和"应收账款"科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

C.根据"预收账款"和"预付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列  D.根据预收账款"和"应付账款"科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

22.A公司长期持有B公司60%的股权，采用成本法核算。2014年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。2014年度B公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假设不考虑其他因素，2014年12月31日该项投资账面价值为（）。

A.1300  B.1380  C.1500  D.1620

23.下列关于政府补助的表述中，不正确的是(  )。 A.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失 的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计人营业外收人

B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，在取得时直接计入营业外收入

C.与资产相关的政府补助，取得时应先计人递延收益，然后分期摊销

D.政府补助包括政府作为所有者对企业的资本投入

24.A企业自行建造一座仓库，领用工程物资120万元，领用原材料80万元，均为不含税价款。耗用人工以及其他辅助材料共计70万元，假设全部符合资本化条件（增值税税率为17%），则固定资产入账价值是(  )万元。

 A.290.4B.283.6  C.270  D.304

25.甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2014年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计A产品的销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2014年12月31日该项材料应计提的跌价准备为(  )万元。

  A.0B. 4  C.16D.20

26.某企业的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2014年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（ ）。

A.1300B.1900  C.2110 D.2200

27.2016年3月1日，甲公司以其他货币资金200万元从证券二级市场购入A上市公司股 票，另支付相关交易费用10万元，甲公司将该项投资划分为可供出售金融资产。2016年4月11日，A公司宣告发放现金股利，甲公司按其持股数量可获得现金股利30万元。2016年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为250万元。不考虑其他因素，则该项投资对甲公司2016年损益的影响金额为(  )万元。

A.20 B.30 C.40 D.70

28.下列各项中，不应计入销售费用的是(  )。

A.已售商品预计保修费用

B.为推广新产品而发生的广告费用

c.随同商品出售且单独计价的包装物成本

D.随同商品出售但不单独计价的包装物成本

29.某商场采用售价金额核算法进行核算，2016年7月1日库存商品的进价成本为200万元，售价总额为250万元，本月购进该商品的进价成本为80万元，售价总额为100万元。本月销售收人为300万元。不考虑其他因素，则该商场期末结存商品的实际成本为()万元。

A.  40  B.  60C.240 D.80

30.企业材料采用计划成本核算时，下列表述不正确的是(  )。

A."材料成本差异"科目的期末借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异

B.购入材料无论是否验收人库，都要先通过"材料采购"科目核算，以反映企业所购材料的计划成本

C.材料已验收入库但相关发票账单尚未收到的，月末应先按计划成本暂估入账，下月初做相反分录予以冲回

D.发出材料时，应通过"材料成本差异"科目的结转，将发出的材料成本由计划成本调整为实际成本

31.事业单位盘盈的固定资产，应增加(  )。

A.修购基金  B.专用基金

C.非流动资产基金 D.事业基金

32.某生产企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。 2016年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为(  )万元。

A. 10B. 11. 7 C. 12D. 14. 04

33.某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，材料在生产开始时一次性投人。月初在产品直接材料成本为10万元，直接人工5万元;当月耗用材料成本为50万元，直接人工37万元，当月完工产品40件，月末在产品50件，完工程度60%，本月完工产品成本中直接人工成本为(  )万元。

A.24  B. 26. 67  C.30  D. 18 

34.2016年1月1日，甲公司支付价款250万元从证券市场购人乙公司同日发行的5年期公司债券，另支付交易费用5万元，所购入的该批债券面值总额为240万元，按年分期付息，到期一次还本，票面利率为5%。甲公司将其划分为持有至到期投资，假定该项债券投资的实际利率为4%，不考虑其他因素，则甲公司2016年应确认的投资收益为(  )万元。

 A. 9. 6 B. 12 C.10 D. 10. 2

35.2016年6月20日，甲公司以每股10元的价格回购股票500万股，股票每股面值1元，共支付回购款5000万元。回购前，公司的股本为15000万元，资本公积为5000万元〔均为股票产生的溢价)，盈余公积为400万元，未分配利润为700万元。2016年7月23日，甲公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销后甲公司的资本公积为(  )万元。

A.5000 B.500  C.1500 D. 4900

36.A股份有限公司2016年共实现净利润1000万元，2016年年初的未分配利润为一40D万元，盈余公积为30万元。A公司的盈余公积计提比例是10%。假定不考虑其他因素，则A公司2016年年末的盈余公积余额为()万元。

A.90B.1 00 C.130 D.63

37.甲企业研发一项非专利技术，共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出250万元，开发阶段支出450万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)，假定研发成功，则该非专利技术的人账价值为()万元。

A.700 B.450  C.400  D.250

38.甲公司2016年1月1日购人一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为2200万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年末收取租金100万元。2016年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。甲公司2016年因该投资性房地产对营业利润的影响为( )万元。

A.-50 B.150 C.200 D.-200

39.某企业为增值税一般纳税人，2014年实际应交纳税金情况如下: 增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入"应交税费"科目借方的金额是(  )万元。

A.1690.5 B.1620.5 C.1621.5 D.1622

40.某增值税一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额，则该批农产品的入账价值为()万元。

A.281  B.290  C.261 D.210

41."非财政补助结余分配"用来核算本年度非财政补助结余分配的情况和结果，年终不应转入"非财政补助结余分配"的有()。

A.事业结余借方余额  B.经营结余借方余额

C.事业结余贷方余额 D.经营结余贷方余额

二、多项选择题 

1.关于周转材料的会计处理，下列表述中正确的有( )

A.周转材料包括包装物和低值易耗品等,应列示于资产负债表"存货"项目

B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计人成本费用

C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计人管理费用

D.随同商品出售单独计价的包装物不需确认收人，应将其成本计入销售费用

2.下列各项中，企业确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有( )。

A.在产品数量的多少B.定额管理基础的好坏

C.各项成本比重的大小D各月在产品数量变化的大小

3.下列各项中，不会引起现金流量总额变动的项目有()

A.将现金存人银行

B.用银行存款购买1个月到期的债券

C.用固定资产抵偿债务

D.用银行存款清偿20万元的债务

4.下列各项中,不通过"应交税费"科目核算的有( )

 A.企业订立合同发生的印花税

 B.企业代扣代交的个人所得税

 C.企业购入房地产发生的耕地占用税

 D.企业生产销售应税消费品发生的消费税

5.下列项目中，投资企业应通过"投资收益"科目核算的有(  )。

A.可供出售金融资产持有期间被投资方宣告分派的现金股利

B.交易性金融资产的公允价值变动

C.处置采用权益法核算的长期股权投资，结转原计人其他综合收益的相关金额

D.长期股权投资采用成本法核算下确认的被投资单位宣告发放的现金股利

6.下列各项中，关于分批法的表述正确的有(  )。

 A.主要适用于单件、小批生产的企业

 B.需要计算和结转各步骤产品的生产成本

 C.成本计算期与产品生产周期基本一致，与财务报告期不一致

 D.一般不需在完工产品和在产品之间分配成本

7.下列各项中，会引起所有者权益总额发生变动的有().

A.企业实际发放现金股利

B.企业将固定资产转为公允价位模式的投资性房地产，且转换日公允价值 大于其原账面价值

C.用盈余公积弥补亏损

D.权益法下被投资方发生其他权益变动

8.下列各项中，不计入长期待摊费用的有（  ）。

A.生产设备的日常修理费用支出

B.经营租入固定资产发生的改良支出

C.以经营租赁方式对外出租固定资产的保险费支出

D.融资租入固定资产发生的改良支出

9.下列关于废品‑‑‑损失和停上损失的说法中不正确的有(  )。

A.为单独核算废品损失，应增设"废品损失"科日，在成本项日中增设"废品损失"项目

B.企业应对发生的所有因停工造成的损失予以核算

C.因自然灾害造成的停工净损失计入制造费用

D.辅助生产一般不单独核算停工损失

10."材料成本差异"科目借方核算的内容有( )

A.入库材料成本超支差异

B.入库材料成本节约差异

C.结转发出材料应负担的超支差异 

D.结转发出材料应负担的节约差异

11.联产品的联合成本在分离点后，应按照一定的方法在各联产品之间进行分配，分别确定各种产品的成本，分配方法有（ ）。

A.不计算副产品扣除成本法  B.副产品作价扣除法

C.系数分配法  D.实物数量法

12.下列有关留存收益的说法中，正确的有（  ）。

A.在计算本期提取法定盈余公积的基数时，成当包括企业年初的未分配利润

B.未分配利润的余额在借方，表示的是累积未弥补的亏损

c.资本公积属于留存收益的组成部分

D.留存收益包括盈余公积和未分配利润

13.关于增植税的核算，下列说法中正确的有(  )。

A.增值税一般纳税人因管理不善造成购进货物毁损的，应将进项税额转出

B.增值税一般纳税人购入免税农产品，可按买价和规定的扣除率计算进项税额进行抵扣

c.增值税一般纳税人将原计划用于产品生产的原材料改用于职工个人福利，应将进项税额转出

D.增值税一般纳税人将外购货物用于对外捐赠的，应将进项税额转出

14.下列各项中，不会引起其他综合收益发生增减变动的有( )。

A.自用建筑物等转为公允价值模式计量的投资性房地产，且转换日的公允价值大于其原账面价值

B.可供出售金融资产的公允价值上升

C.投资性房地产从成本模式转为公允价值模式，且转换日公允价值大于其原账面价值

D.存货等转为成本模式计量的投资性房地产，且转换日的公允价值大于其原账面价值

15.下列事项中，最终不会导致所有者权益变动的有（  ）。

A.转销无需偿还的应付账款B.用盈余公积弥补亏损

C.股东大会宣告分配现金股利D.资本公积转增股本16.当与减值相关的因素消失时，下列各项减值准备可以转回的有(  )。

A.存货跌价准备 B.持有至到期投资减值准备

c.债券类可供出售金融资产的减值准备D.无形资产减值准备

17.下列各项中，应计人营业外收入的有(  )。

A.接受非关联企业的固定资产捐赠

B.投资性房地产处置损益

C.盘盈的固定资产

D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项

18.下列关于可供出售金融资产的计量中，表述不正确的有( )。

A.企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益

B.可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计入公允价值变动损益

C.已确认减值损失的可供出售金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益

D.处置可供出售金融资产时，应将处置部分对应的其他综合收益累计额转出，计入投资收益

19.关于销售商品收入的处理，下列表述不正确的有(  )。

A.已确认收入的售出商品发生现金折扣时，应当将折扣额计入营业外支出

B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金  额

C.非日后期间，企业己经确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本

D.非日后期间，企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本

20.关于持有至到期投资，下列说法中不正确的有(  )。

A.应按照实际利率与摊余成本计算确.定应收未收利息

B.应按照票面利率计算确定利息收人

C.计提减值损失不影响其摊余成本

D.应按期末公允价值调整其账面价值

三、判断题

1.所有者权益变动表中"综合收益总额"项目，反映净利润与资本公积扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。(  )

2.企业内部研发无形资产时，对于研发过程中发生的费用化支出，应计入管理费用，不通过"研发支出"科目归集;资本化支出才通过"研发支出"科目归集。()

3.可供出售金融资产如为债券投资，持有期间应按照账面价值乘以实际利率计算投资收益。()

4.非累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。（）

5.对于采用权益法核算的长期股权投资，投资企业不需要针对被投资方发放的股票股利做 账务处理。(  )

6.发行股票的手续费和佣金等费用，应先从发行股票的溢价收入中扣除，发行股票的溢价收入不足冲减或无溢价的计入财务费用。（ ）

7.企业用现金支付采购人员的差旅费，应反映在现金流量表"支付的其他与经营活动有关的现金流量"项目。（ ）

8.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(  )

9.事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。应缴税费不属于应缴款项的范畴。（ ）

10、事业单位随买随用的零星办公用品，在购进时可直接列作支出，不作为存货入账。（  ）

11、适用于造船、重型机器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等的产品成本计算方法是分批法。（ ）

四、不定项选择题

1. A、B、C、D公司均为增位税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定销售商品、原材料的成本在确认收人时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。A公司2015年报表已于2016年1月份报出。2016年2月，A公司发生如下交易或事项:

  (1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2015年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开 具了增值税专用发票(红字)。

（2）5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20,  N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。

（3）15日，委托D公司销售商品200件，每件成本1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10%向D公司支付手续费。截止29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并开具一张相同金 额的增值税专用发票。

（4）20日，对外销售一批原材料。增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10.2万，款项已收到并存人银行.i亥批材料的实际成本为40万元。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。(答案中的金额单位以万元表示)

1.根据资料（1），下列各项中，关于A公司2016年2月1日的会计处理，正确的是( ）。

A.应按照该批商品售价与成本的差额，借记以前年度损益调整1万元

B.应借记库存商品3万元

C.应借记主营业务收人4万元

D.应借记应交税费—应交增值税(销项税额)0. 68万元

2.根据资料(2)，下列各项中，关于A公司2016年2月5日的会计处理，正确的是( )。

A."应收账款"科目增加234万元

B."应收账款"科目增加210.6万元

C."主营业务收入"科目增加180万元

D."主营业务收入"科目增加200万元

3.根据资料(2),  A公司2016年2月20日应确认的现金折扣为( ）万元。

A. 1.8  B. 4  C. 3.6 D. 2

4.根据资料（3），A公司收到D公司代销清单时会计处理正确的是（  ）。

A.销售费用科目增加20万元

B.主营业务成本科目增加100万元

C.管理费用增加20万元

D.应交税费—应交增值税(销项税额)科目增加34万元

5.根据资料(1)至(4)，下列各项中，A公司2016年2月份利润表"营业利润"项目本期金额是（  ）万元。

A.  127. 2  B.147.2 C.  107. 2  D.129 

2.  2015年至2016年A公司发生的有关业务资料如下:

(1)2015年1月1日, A公司以2000万元购买B公司股票准备长期持有，占B公司股份的30%，能够对B公司施加重大影响，取得该股权时另支付相关税费40万元，款项已支付。当日，B公司可辨认净资产的账面价值为8000万元(与公允价值一致)。

(2)2015年B公司实现净利润1000万元。

（3）2015年度B公司可供出售金融资产的公允价值上升了200万元。

(4)2016年3月20日，B公司宣告发放现金股利100万元。2016年4月20日，A公司收到B公司分派的现金股利。

(5)2016年5月10日，A公司将持有的B公司股份全部售出，售价为3000万元。

要求: 根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)，下列关于A公司股权投资的处理表述正确的是(  )。

A.该项长期股权投资的初始投资成本为2040万元

B.该项长期股权投资的初始投资成本200。万元

C.应确认管理费用40万元

D，应确认营业外收入400万元

2.根据资料(2)到（4），下列各项处理正确的是（  ）。

A.2015年,B公司实现净利润时:

借:长期股权投资一损益调整 300

  贷:投资收益 300

B.2015年度,B公司可供出售金融资产公允价值变动时:

借:长期股权投资-一公允价值变动 60

  贷:公允价值变动损益  60

C.  2016年3月20日，B公司宣告发放现金股利时:

借:应收股利  30

  贷:投资收益30

D.  2016年4月20日，A公司收到B公司发放的现金股利时:

借:银行存款  30

  贷:应收股利  30

3.根据资料(3)，下列各项中，A公司会计处理结果正确的是（  ）。

A.该事项导致A公司营业利润增加60万元

B.该事项导致A公司资产总额增加60万元

C.该事项导致A公司所有者权益增加60万元

D.该事项导致A公司综合收益增加60万元

4.根据资料(1)至(4)，2016年4月底A公司长期股权投资的账面价值是（ ）万元。

A. 2670 B.2370 C.  2730D.2760

5.根据资料(1) 至（5），下列各项中，A公司出售长期股权投资的处理结果正确的是(  )。

A.投资收益增加330万元 

B.长期股权投资减少2400万元

C.其他综合收益减少60万元 

D.营业外收入增加330万元

3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:

（1)对行政管理部门使用的没备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资12万元;对销售部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资10万元;对生产车间使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员下资8万元.

（2）建造一项大型固定资产，发生工程人员工资110万元，该项在建工程还领用了一批原材料，该批原材料的成本为40万元，公允价值为60万元。

(3)为公司的25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车的入账成本为25万元，每辆汽车每月的折旧额为0.4万元。

(4)将公司自产的一批产品发放给公司的100名销售人员。该产品每台的成本为1万元，市场单价为2万元(不含增值税)。

（5）月末，分配职工工资1500万元。其中直接生产产品人员工资600万元，车间管理人员工资200万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资300万元。假定上述1500万元职工工资中不包括事项(1)~（4）涉及的薪酬。

(6)本月月初，应付职工薪酬的余额为0，本月计提的货币性职工薪酬已于当月全部支付。

要求:根据上述资料，分析回答下列第(1)一(5)题。

1.根据资料(1)，下列说法正确的是( )。

A.对行政管理部门设备进行日常维修所发生的支出应计人管理费用

B.对销售部门设备进行日常维修所发生的支出应计人管理费用

C.对生产车问设备进行日常维修所发生的支出应计人管理费用

D.对销售部门设备进行日常维修所发生的支出应计人销售费用

2.根据资料(2)，应计入在建工程的金额为( )万元。

A.  110 B.  150  C. 170 D.  158. 5

3.根据资料(3)，甲公司应编制的会计分录为（ ）。

A.借:管理费用10

 贷:应付职工薪酬 10

B.借:应付职工薪酬10

贷:累计折旧 10

C.借:管理费用625

贷:应付职工薪酬  625

D.借:应付职工薪酬10

贷:银行存款  10

4.根据资料(4)，下列表述中正确的是( )。

A.企业应将该项非货币性福利计入销售费用

B.对于所发放的产品，企业应当转出进项税额17万元

C.对于所发放的产品，企业应当确认销项税额34万元

D.对于所发放的产品，企业不应当确认收入

5.甲公司编制2016年3月的现金流量表时，"支付给职工以及为职工支付的现金"项目中应填列的金额为(  )万元。

A .1530B. 1640 C. 1500  D.1880

4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2014年7月1日，该公司A材料库存800千克，每千克成本为200元，2014年7月该公司发生有关存货业务如下:

（1）3日，购买A材料1000千克，每千克不含税价为250元，取得增值税专用发票上注明增值税额为42500元，购人时发生运杂费用共计4500元，材料验收人库，甲公司开出面值为300000元的银行汇票予以支付，多余款项通过银行退回。

(2)15日，乙公司向甲公司作为资本投入A材料5000千克，甲公司取得了增值税专用发票并已验收入库，投资合同约定该材料不含税价款1100000元，增值税进项税额为 187000元，假设合同约定公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为1000000元。

(3)月末，发料凭证汇总表中A材料共领用3000千克，其中:生产产品领用2200千克，车间一般耗用500千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。

(4)月末，在财产清查中发现盘亏材料10000元，经查应由保管人员赔偿2000元，由保险公司赔偿5000元，款项尚未收到。

要求: 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案金额为元，保留两位小数)

1.根据((1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。

A.申请签发银行汇票，增加了甲公司的其他货币资金

B.用银行汇票购买材料，应贷记"其他货币资金"

C.用银行汇票购买材料，应贷记"银行存款"

D.银行汇票的多余款项通过银行退回的会计分录为:

 借:银行存款3000

贷：其他货币资金3000 

2. 15日，下列关于甲公司所作的会计处理中，正确的是(  )。

A.借:原材料1287000

贷:实收资本1287000

B.借：原材料  1287000

 贷：实收资本1000000

 资本公积------资本溢价 287000

C.借:原材料 1100000

  应交税费—应交增值税(进项税额)  187000

 贷:实收资本1287000

D.借:原材料1100000 

应交税费—应交增值税(进项税额)  187000

贷:实收资本  1000000

 资本公积—资本溢价  287000

3.发出A材料的平均单价为(  )元。

A.  224. 06 B.  222. 72

C.  225 D.  230. 28

4.关于原材料的领用，甲公司下列各项会计处理正确的是( ).

A.生产产品领用的材料计入制造费用

B:车间一般耗用的材料计入制造费用

C.行政管理部门领用的材料计入管理费用

D.销售部门领用的材料计入销售费用

5.根据资料（4），下列各项表述正确的是(  )。

A.应确认资产减值损失

B.其他应收款增加7000元

C.营业外支出增加3000元

D.无法查明原因的存货盘亏，应计入管理费用

5. 某工业企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，大量生产A, B两种产品;另设有供电、机修两个辅助生产车间，为全厂提供产品和劳务。根据生产特点和管理要求，A、B两种产品采用品种法计算产品成本。

 该企业2016年5月份有关成本资料如下:

(1)A,B两种产品的原材料都在生产开始时一次投入，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度均为50%，完工产品和在产品按约当产量比例法分配。

(2)本月基本生产车间共领用原材料165000元，其中A产品耗用90000元，B产品耗用75000元。

（3）本月发生职工薪酬77000元，其中基本生产车间A产品生产工人职工薪酬36000元，B产品生产工人职工薪酬22000元，车间管理人员职工薪酬 19000元。

(4)本月应计提生产用固定资产折旧费10000元。

假定期初A、B产品没有在产品，月末A产品在产品数量为200件，产成品为800件;B产品在产品数量为100件，产成品为500件。

要求:根据上述资料，分析回答下列第（1）一(5)题。(答案金额以元为单位)

1. A产品和B产品在产品的约当产量分别为(  )件。

A.  100和50 B.  400和50

C.  400和25O  D.  100和250

2.关于直接材料成本和直接人工费用的分配，表述正确的是（ ）。

A.完工A产品应负担的直接材料成本为132000元

B. B在产品应负担的直接材料成本为12500元

C. A在产品应负担的直接人工费用为28800元

D.完工B产品应负担的直接人工费用为20000元

3.制造费用分配率为(  )。

A.  96. 67 B.  20

C.  22. 31 D.  18. 13

4.期末完工A产品和A在产品的成本分别为(  )元

A. 116800和120000 B. 12000和120000

C.  120000和24000 D. 116800和24000

5.期末完工B产品和B在产品的成本分别为(  )元。

 A. 92500和15500 B.  92500和23565

C.  91565和23565D. 91565和15500

6. 甲公司20 16年12月份发生以下经济业务:

(1)12月1日，购入A公司20 16年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元，另支付交易费易20万元。该债券面值2000万元。票面年利率为4%，按年计息，每年年末付息，甲公司拟短期持有。年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。

(2)12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为130万元，其中成本为100万元，公允价值变动为30万元。

(3)12月12日购入B公司股票100万股作为可供出售金融资产，每股买价为3元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元)，另支付手续费40万元。年末B公司股票公允价值为330万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)一(5)小题。

1.根据资料(1)，甲公司在2016年12月1日所做的会计处理中不正确的是( )。

A.该项金融资产的入账成本为2000万元

B.确认投资收益-20万元

C.应将该项金融资产确认为可供出售金融资产

D.该项金融资产的入账成本为2120万元

2.根据资料(1)，该项金融资产对甲公司20 16年损益的影响金额为(  )万元。

A.280 B.260 C.180  D.60 

3.根据资料(2)，处置该项投资性房地产对甲公司2016年损益的影响金额为( )万元。

A.200 B.100 C.70 D.130

4.根据资料(3)，该项可供出售金融产的入账价值为（ ） 万元。

A.340  B.270 C.300D.310 

5.根据资料(3)，下列会计处理方法表述不正确的是（  ）。

A.甲公司12月31日应确认公允价值变动损益20万元

B.甲公司12月31日应确认资本公积20万元

C.甲公司在2016年度资产负债表中列示的可供出售金融资产金额为330万元

D.甲公司12月31日的处理不影响损益

7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：

(1)1日，甲公司委托乙公司代销一批商品0.6万件，代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件，截至本月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲公司向乙公司开具增值税专用发票。甲公司按不含税售价的3%支付给乙公司手续费。假定不考虑代销手续费的增值税。

 (2)5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。

(3)8日，向丙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。假定不考虑该事项的相关税费。

(4)10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项己收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。

(5)20日，对外捐赠一批自产产品，该批产品的成本为80万元，公允价值为100万元.

(6)本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外收入130万元。

要求: 根据上述资料，分析回答下列第(1)一(5)题。

1.根据资料(1)，甲公司所做的会计处理中正确的是(  )

A.甲公司应确认收人30万元  B.甲公司应结转成本18万元

C.甲公司应确认销售费用0.9万元D.甲公司应在发出商品时确认收人

2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是( )。

A.确认应交增值税销项税额3.4万元 B.确认主营业务收入20万元

C.确认主营业务成本16万元D.增加管理费用23.4万元

3.根据资料(3)至(5)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是(  )。

A.12月8日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费:

借：银行存款30 '

贷: 其他业务收入  30

B.12月份对专利权进行摊销：

借：其他业务成本15 

贷：累计折旧15

C.12月10日，销售材料：

借：银行存款46.8 

贷：其他业务收入  40 

应交税费---应交增值税（销项税额）  6.8 

D.12月20日，对外捐赠：

借:营业外支出 80

贷:库存商品 80

4.根据资料(1)至(5)，甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为( )万元。

A.150 B.120 C.220 D.250 

5.根据资料(1)至(6)，甲公司2013年12月份实现的利润总额是（ ）万元。

A.24.7 B.-8.3 C.54.7  D.10.6 

2017初级实务模拟试题参考答案

一.单项选择题

1-5. CCABC 6-10. BADCC  11-15.BAAAB

16-20. BABAD  21-25. BADDB  26-30.CBCAB

31-35. CDADB  36-40.ACBBB 41.B

二.多项选择

 1.AB  2.ABCD  3.ABC  4.AC  5.ACD  6.ACD  7.BD

 8.ACD  9.BC  10.AD  11.CD  12.BD  13.ABC  14.CD

 15.BD  16.ABC  17.AD  18.ABC  19.AC  20.ABCD

三.判断题

1-5.××××√  6-11. ×√√×√√

四.不定项选择题

1 .  1.BCD  2.BC  3.A  4.ABD  5.A

2.  1.A  2.AD  3.BCD  4.C  5.AC

3.  1.ACD  2.B  3.AB  4.AC  5.A

4.  1.ABD  2.D  3.B  4.BCD  5.BD

5.  1.A  2.BD  3.B  4.C  5.A

6.  1.ACD  2.B  3.C  4.D  5.AB

7.  1.ABC  2.ABCD  3.ABC  4.B  5.A